SOSYAL MEDYA ÜZERİNDEN GELİR ELDE EDENLER İÇİN VERGİLENDİRME
Gelişen teknolojiyle birlikte artan akıllı telefon ve internet kullanımıyla hayatımızda büyük yer kaplayan sosyal medyalarda içerik üretenlerin vergiye tabi olup olmadıkları sıkça gelen sorular içinde baş sıralarda yerini aldı.
Bu soruya
yanıtı yazmadan önce adlarını sıkça duyduğumuz iki kelime ‘Influencer’ ve
‘YouTuber' kelimelerinin anlamını yazmalım
‘Influencer’
hızla kullanımı artan sosyal medya platformlarına içerek üreten, kendilerine
has ürettikleri içeriklerle kendi kitlelerini oluşturanlara verilen isimdir.
‘YouTuber'
Youtube kanalı için içerik üreticisi olarak bilinen ‘YouTuber' ler video
paylaşım sitesi youtube içen videolar üreten ve yayınlayan kişilere verilen
isimdir.
"Gelir
İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan raporda ‘Influencer’ ve ‘YouTuber'
lerin, 2020 yılında yaklaşık 20 bin kişinin bu platformlardan gelir elde
ettiği, 100 bin TL'yi aşan gelir elde eden 975 kişi hakkında 2020 yılında
incelemeler başlatılıp bunlardan 837 incele tamamlandı. Bu incelemelerde
yaklaşık 405 milyon TL matrah farkı tespit edildi ve 72 milyon TL vergi
tarhiyatı vergi daireleri tarafından yapılmış. 2018 ve 2019 yıllarında ise
sosyal medyadan gelir elde eden 582 mükellef incelendi, 42.1 milyon TL gelir
vergisi matrahı ile 40 milyon TL KDV matrahının beyan edilmesi sağlandı. 2018,
2019 ve 2020 yıllarında yapılan bu çalışmalarda, sadece bir sosyal medya
platformu işleticisi üzerinden ortalama 14 bin kişinin yaklaşık 4 milyar TL
hasılat elde ettiği tespit edilmiş". Buna göre, 2022 yılı için 880 bin
lirayı aşmayan kazançlarda yüzde 15 stopaj ödenecek. ‘Influencer’ ve ‘YouTuber'
Fenomenlerin bu istisnadan yararlanması için Türkiye' de kurulu bankalarda hesap
açması gerekiyor.
Gelir İdaresi
sosyal içerik üreticilerini "Sosyal ağ sağlayıcıları aracılığıyla
paylaşımlar yaparak tanıtım, tavsiyede bulunarak bir ürün, hizmetin satın
alınması için diğer kullanıcıları etkileyen, paylaşımlarının izlenmesi
sayesinde reklam gelirinden pay alan başta olmak üzere içerik üreticili ile
gelir elde eden gerçek" olarak tanımladı. 2022 yılı için 880 bin lirayı
aşmayan kazançlarda yüzde 15 stopaj ödenecek. Bu tutara kadar beyanname
verilmesine gerek kalmayacak.
Bu iki
açıklamayı da yazdıktan sonra ürettikleri özel içeriklerle ve çektikleri
videolarla çok kısa sürede binlerce yüz binlerce takipçiye ulaşan ‘Influencer’
Ve ‘YouTuber' lerin herhangi bir mal veya hizmet satmasalar da ticari gelir
elde ettikleri için vergi mükellefi oldukları daha önce yapılan açıklamalarla
belirtildi. İlgili vergi kanununa göre ticari gelir kategorisi altında olan her
gelir vergilendirilmek zorunda. Buradan hareketle ‘Influencer’ özel ürettikleri
içeriklerinin içerisine yerleştirdikleri reklamlar üzerinden elde ettikleri
gelir için düzenli olarak vergi ödemesi gerekmektedir. Sosyal medyalar
üzerinden özel içerik üretenler veya video çekip yayınlayanlar için oluşturulan
sosyal medya yasasıyla birlikte sosyal ağlardan elde edilen gelirle ilgili
olarak yüzde 15 vergi ödenmesi karara bağlanmıştır. Sosyal medyayla ilgili özel
içerik üretenler veya video çekip paylaşanlar için açıklanan vergi paketinde
yer alan maddelere göre içerik üreticilerinin 880 bin TL’ye kadar olan
gelirleri için yüzde 15 stopaj ödemesi yapması gerekiyor. Sosyal medya yasasına
göre sosyal medyadan elde edilen gelirin tek bir banka hesabından tahsil
edilmesi gerekiyor. Banka hesabının bulunduğu bankalar da bu gelir üzerinden
vergilendirme yaparak ücreti kesiyor ve vergi dairesine ödüyor. Bu sayede
sosyal medya içerik üreticileri yıllık beyanname vermesi gerekmiyor. 880 bin
TL’yi geçen sosyal medya gelirleri ise gelir vergisi kapsamına alınıyor. Bir
tam yıl içinde toplam geliri 880 bin TL ve üzeri olan sosyal medya içerik
üreticileri yüzde 15 ile yüzde 40 oranları arasında vergilendirmeye tabii
tutuluyor. Sosyal medya da içerik üretenler ve para kazananlar her hangi bir
mal ve hizmet satmadıkları için katma değer vergisinde de muaf tutuluyorlar.
Yıllık kazancı 880 bin TL’yi geçmeyen sosyal medya içerik üreticileri yüzde 15
stopaja tabi tutulduğundan, bu stopaj da bankalar tarafından kesilip Dijital
Vergi Dairesine ödendiğinden, bu sınırın altında kalan sosyal medya içerik
üreticileri defter tutma, bildirimde bulunma ve vesika düzenleme gibi işlemler
yapmak zorunda kalmıyor. Bu kolaylık
sayesinde sosyal medya içerik üreticileri defter tutma zahmetinden kurtulmuş
oluyor. Tüm bunlara rağmen sosyal medyada içerik üretenlerden veya video
çekerek paylaşanlardan vergisini ödemeyenlerle ilgili olarak geç vergi cezası
kesilebiliyor.
Belge alınması
gerekiyor
‘Influencer’ ve
‘YouTuber' fenomenlerin ikametgâhının bulunduğu yerdeki vergi dairesine
başvurarak istisna kapsamındaki faaliyetlerine ilişkin olarak istisna belgesi
alması gerekiyor. Başvurudan önce ticari kazanç yönünde gelir vergisi mükellefi
olanların kayıtlı faaliyetlerinin istisna kapsamına giren faaliyetlere uygun
olup olmadığına bakılacak. Ticari kazanç yönünden bir mükellefiyet yoksa
istisna belgeleri alınabilecek. İstisna belgelerinin bankaya ibraz tarihinden
itibaren bir ay için banka hesabına ilişkin bilgilerin vergi dairesine
bildirilmesi gerekiyor. ‘Influencer’ ve ‘YouTuber' ve uygulama geliştiricilerin
kira, faiz gibi başka faaliyetlerinden kaynaklanan kazanç ya da iratlarının
bulunması, yüzde 15 stopaj kesintisine tabi olmalarına engel teşkil etmeyecek.
İstisnaya ilişkin şartların taşınmadığının tespiti halinde, eksik tahakkuk eden
vergi gecikme faiziyle birlikte tahsil edilecek. İstisnadan yararlanmak için
dördüncü gelir diliminde yer alan tutarın aşılmaması gerekiyor. İstisna
uygulamasında tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarın aşılıp
aşılmadığı, takvim yılı sonu itibarıyla her bir yıl için ayrı ayrı
değerlendirilecek. Gelecek yıl için belirlenen tutar 880 bin lira olup, hesaba
yatırılan tüm ödemelerden kesintiyi bankalar yapacak, muhtasar beyanname ile
beyan edip ödenecek.
Son yıllarda
kullanımı artan Tiktok uygulamasıyla ilgili verginin olup olmadığı da gelen
sorular içinde yer aldı. Buna göre genç neslin sıklıkla kullandığı Dlive ve
Tiktok, Twitch bir sosyal medya platformudur. Dlive, tiktok, twitch, youtube
gibi sitelerin hiç biri buradan gelir elde eden kişiler adına Türkiye Maliye
Bakanlığına bir vergi ödemez. Türkiye'de vergi ödeme yükümlülüğü Türkiye'de
gelir elde eden kişilere aittir.
İstisnayla ilgili hallerde başvuru ilgili vergi dairesine
Kişisel
internet siteleri, elektronik ticaret ve haber sitelerinin de sosyal ağ
sağlayıcısı olarak kabul edilmediği ve etkileşim amaçlı içeriğin ikincil ve yan
hizmet olarak sunulduğu platformlarda faaliyette bulunan kişilerin bu faaliyetlerinden
elde ettikleri kazançlar için istisna hükümleri uygulanacak. İstisnadan faydalanmak isteyenler,
ikametgâhlarının bulunduğu yerdeki vergi dairesine başvurarak istisna
kapsamındaki faaliyetine ilişkin olarak ‘İstisna Belgesi’ almaları gerekiyor.
İstisna belgesi alınmadan önce tabi ki vergi dairesinden mükellefiyet kaydının
da açılması gerekiyor. Başkaca ticari faaliyetlerinden dolayı Maliye’de kaydı
olanlar için ise; vergi dairelerine kayıtlı bu faaliyetlerin, istisna edilen
faaliyetler arasında olduğunun tespiti sağlanacak veya uygun faaliyet kodunun
tesisini müteakip kendilerine istisna belgeleri verilecek.
İstisnanın
tanımıyla ilgili olarak kısa bir bilgi yazalım
İnternet
ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi
içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon
veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler
istisnadan yararlanabilecek. Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde edilen;
reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, hediyeler, bahşişler, ücretli
abonelik gelirleri gibi gelirler istisna kapsamında dikkate alınacak. Sosyal
içerik üreticileri tarafından internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları
üzerinden elde edilen gelirlerin üçüncü taraf hizmet sağlayıcıları aracılığıyla
elde edilmesi durumunda da istisnadan yararlanılacak.
İstisna
sayılmayanlara gelince, mobil cihazlar için uygulama geliştiren kişiler,
geliştirdiği mobil uygulamayı bir yazılım şirketine sattığında elde ettiği
kazanç istisna kapsamında sayılmayacak. Bu tip satışlar-kazançlar elektronik
uygulama paylaşım ve satış platformları dışında olduğundan istisna kapsamında
sayılmıyor. Bilgisayarlar için uygulama geliştiren ve geliştirdiği bu
uygulamalar üzerinden reklam geliri elde edenler de akıllı telefon veya tablet
gibi mobil cihazlara yönelik olmayan bu işlemler nedeniyle istisnadan
yararlanamıyor